天门的2023最新生产经营所得税的优惠政策

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下面以2023年度企业所得税申报表填报来说明纳税调整过程。对于转租赁的租赁收入，会计上按照融资租赁处理，没有直接确认租赁收入，而是按照融资收益冲减利息费用；而税务方面，按照企业所得税相关规定，转租赁取得租金收入属于应税收入。因此，对于会计没有确认收入，而税法规定属于应税收入的，按照企业所得税申报表填报规则，应做“视同销售”纳税调整。
在转租时，收取租金需要按照规定缴纳增值税和企业所得税，在税务上出租类型依然分类为经营租赁。
具体到税收，我们遵循的仍然是实质决定形式。比如说《增值税暂行条例实施细则》第四条、《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条所规定的增值税视同销售，以及《企业所得税法实施条例》第二十五条所规定的企业所得税视同销售，其实都是内容决定形式的税收领域的最好反映。
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）还明确规定，在企业所得税上，企业销售收入的确认，必须遵循实质重于形式原则。
【分析结论】经济合同决定企业的纳税显然是错误的。企业的纳税只能由经济业务本身所决定。至于在现实中，税务机关往往根据经济合同等形式征税，那是由于税收征纳双方的信息不对称原因。特别是一些纳税人隐瞒收入、成本等数据与信息，税务机关出于避免国家税收失的需要，暂时按照合同等据以征税，但这并不足以说明，企业的经济合同就决定了其纳税。因为一旦税务机关拥有的纳税人真实的涉税数据与信息，那么，仍然会按照实际的收入与所得等经济业务的实质予以征税。
1、不征税收入的选择适用问题。由于不征税财政性资金在前期做了不征税收入，不缴纳企业所得税，但当资金运转形成费用和成本包括折旧摊销等时，也不得扣除。因此就决定了符合条件的财政性资金按不征税收入处理并不一定是企业最正确的选择。在特定的情况下，比如有“加计扣除”“弥补亏损”等涉税事项，企业“放弃不征税收入”可能会带来更大的税收收益。
同时还就计税依据作出规定，企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。
（三）对于累积消费一定额度的个人发放奖品和反馈礼品的征免划分。企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，由此获得的物品为“获奖所得”，需要按照“偶然所得”征收20％的个税；对累积消费达到一定额度的个人按消费积分赠送的物品则为“反馈礼品”，不征收个税。
需注意的是，这里规定的是“本单位以外的个人” 按“其他所得”征税，而对本单位员工在这些活动中取得的礼品，则应并入“工资薪金所得”征收个税。
例如，某次促销活动，预计奖品费用100万元，按规定需要扣缴个税20万元，而按照我国的消费习俗，如果先足额配置100万元奖品，在发放奖品时再分别向中奖的众多消费者收取合计20万元的个税，这种方法显然是不被人接受的也是不现实的，至于企业举办年会、座谈会、庆典以及其他活动，向本单位以外的个人赠送礼品，更是不可能向接受礼品的个人去扣缴个税。但是如果按100万元配置奖品而不代扣个税，事后被税务机关查出，将可能受到20万元以上的罚款处罚（责成企业向众多不知名的受礼者追缴已不现实）。那么这次促销活动的费用就达到了120万元以上（罚款还不能在企业所得税前扣除）。
有的房地产开发公司收到预售房产款不记入预收账款，而是记入其他应付款。更有甚者，收到款项不入账，而是通过对法人或关联方的借款将资金挪入账内，导致企业少交营业税及附加和企业所得税。
有的房地产开发公司收到销售房屋预收的款项和预售房屋收到的款项记入预收账款，支付客户赔偿款、违约金、诉讼费、工程款、煤款等直接冲减预收账款。有的企业将支付的费用与收到的购房款冲抵后以差额记入收入或预收账款，导致少交营业税及附加和企业所得税。
有的房地产开发公司采取以商品房部分价款（应收未收）交换广告服务（应付未付）的方式，进行收支冲抵，并不据实列入收入（支出）项目进行核算，计算申报相关税费，导致少交营业税及附加和企业所得税。
有的房地产开发企业以某人等虚构团体的名义（未列出）缴纳征地费后，征用土地自行建造房地产进行销售，故意将房地产开发混淆为合作建房，仅申报建筑安装营业税，偷逃销售不动产环节的营业税及附加和企业所得税。